🎓 Что такое трансфертное ценообразование? Интервью с Оксаной Пузько

О том, как работает трансфертное ценообразование и как осущетсвляется контроль в этой сфере мы беседовали с Оксаной Пузько, сертифицированным аудитором Аудиторской палаты Украины, практикующим специалистом по трансфертному ценообразованию, автором тренингов и семинаров по этой теме, консультантом ведущих компаний Украины. Провела более 20 обучающих семинаров для финансовых директоров, директоров, главных бухгалтеров компаний по трансфертному ценообразованию (далее ТЦО) в рамках Школы трансфертного ценообразования.

Оксана, расскажите нашим читателям, что такое трансфертное ценообразование и как осуществляется государственный контроль в этой сфере

Оксана БузькоВ двух словах рассказать о трансфертном ценообразовании очень сложно, так как эта сфера очень многогранна и, если углубляться во все механизмы на это уйдет не один час. Но при этом хочу отметить, что, не смотря на то что законодательство о трансфертном ценообразовании вступило в силу в Украине в 2013 году, даже на сегодняшний день многие налогоплательщики мало проинформированы по этому вопросу. У них нет полного понимания как работает трансфертное ценообразование и как осуществляется контроль в данной сфере.

В двух словах: трансфертное ценообразование предполагает заключение сделок между компаниями группы по внутренним ценам, отличным от рыночных. Такой механизм позволяет перераспределить прибыль и оставить большую ее часть в странах с низкой ставкой налогообложения.

Контроль в сфере ТЦО (трансфертного ценообразования) направлен на выявление таких фактов и борьбу с ними. Проще говоря, контроль в сфере трансфертного ценообразования направлен на то что бы прибыль от сделки облагалась в той стране, в которой она получена.

Это и есть основной принцип ТЦО, и на мой взгляд он предельно ясен. Гораздо больше вопросов возникает касательно механизмов контроля за ТЦО. Но эта тема очень обширна. Ее можно рассматривать действительно часами.

Говорить о каких-то глобальных технологиях в сфере ТЦО пока, наверное, не совсем корректно. Безусловно в странах, в которых законодательство о трансфертном ценообразовании внедрено уже давно, данный процесс автоматизирован. Но автоматизация отслеживания рисков, связанных с трансфертным ценообразованием больше коснулась ТНК, которые внутри группы внедряют системы, позволяющие отслеживать уровень маржи на любом этапе сделки и, если такой уровень достигает критично минимального, стороны сделки в момент ее заключения принимают решение о возможных изменениях условий сделки. Но в данном случае речь идет о локальных программах, которые разрабатываются и внедряются в отдельных ТНК.

Хотя следует заметить, что инструменты и механизмы контролю за ТЦО постоянно обновляются и расширяются, и этот процесс происходит довольно быстрыми темпами и охватывает все больше стран. Так в 2013 году Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) был разработан и обнародован так называемый план BEPS — это план по вопросу противодействия размыванию налоговой базы. Первоначально план BEPS был разработан для высокоразвитых стран (членов ОЕСР и G20). Однако в настоящее время все больше стран, включая низконалоговые юрисдикции (Мальта, Джерси, Гернси и Гонконг), проявляют инициативу по присоединению к плану BEPS. Украина, как известно присоединилась к данному плану с 1 января 2017 года. Следующим инструментом в рамках борьбы с размыванием прибыли стал автоматический обмен информацией. Первые действия по имплементации плана BEPS в законодательство Украины уже сделаны. А именно были пересмотрены конвенции с Кипром и Мальтой, разработана детальная Дорожная карта по имплементации плана BEPS и с 2020 года начнется автоматический обмен финансовой информацией.

Естественно все эти процессы требуют высокой степени автоматизации с высокой степенью защиты информации. Так что могу предположить, что вопрос наличия глобальной автоматизированной платформы для реализации всех вышеперечисленных мер по противодействию минимизации налогов в скором времени будет стоять очень остро.

Есть ли блокчейн-проекты в сфере трансфертного ценообразования?

Именно технологии блокчейн могут стать решением вопроса, описанного выше. На сегодняшний день в Украине уже достаточно активно ведется обсуждение по внедрению данных технологий для ведения госреестров, переходу сферы публичных услуг, социального обеспечения и охраны здоровья, энергетики на технологию распределенного реестра. Фискальные органы также проявляют активный интерес к технологиям блокчейн. Для этого есть несколько причин, во-первых, сделки, которые осуществляются с использованием криптовалют и смарт-контрактов остаются за пределами контроля фискальными органами, во-вторых, фискальные органы рассматривают возможность использования технологий блокчейн для собственных целей. Какие варианты такого использования будут выбраны пока, что не понимают даже сами контролеры, но они четко направлены на изучение данной технологии. Возможность регуляции трансфертного ценообразования с использованием блокчейн также в приоритете у фискальных органов.

В ОАЭ, кстати говоря рынок недвижимости уже переведен на блокчейн, следующим шагом будет перевод банковской сферы.

На каком этапе находится Украина в контексте интереса западных компаний?

Я бы сказала, что в контексте интереса западных компаний Украина находиться на этапе «выжидания». Безусловно Украина интересна не только западным компаниям, но и ТНК из США и Азии. Что касается интереса в разрезе отраслей, особого перевеса по сравнению с прошлыми годами не произошло. Иностранным инвесторам все также интересна энергетика, строительство инфраструктуры, отрасль сельского хозяйства, машиностроение, пищевая промышленность, фармотрасль. Но в силу объективных факторов ожидать значительного притока инвестиций в ближайшее время не приходиться. 

Каков потенциал захода инвестиций в Украину?

Если говорить в целом об инвестиционном климате, то какой-то особо радужной перспективы я пока не вижу. Несмотря на то, что согласно последним опросам индекс инвестиционной привлекательности Украины вырос до 3,1 баллов по 5 бальной шкале, существует ряд факторов, которые значительно тормозят иностранного инвестора. Для улучшения инвестиционного климата нам надо сделать ряд вещей: во-первых, это приватизация, судебная реформа, это пенсионная реформа, реформа медицины. Также вопрос приватизации земли — это можно считать база, для того что бы Украина получила иностранные инвестиции.

На сегодняшний день важными сдерживающими факторами являются риски: риски на востоке Украины, политическая нестабильность и высокий уровень коррупции. Для инвестора при принятии решения важно понимать три вещи. Первое — инвестор должен иметь гарантии, что в случае необходимости он сможет свободно вывести из Украины внесенный ранее капитал. Второе — это стабильность. Стабильные прогнозируемые правила и свободное перемещение капитала. И третье — понятные работающие правила.

Следует отметить, что правительство делает определенные шаги для увеличения инвестиционной привлекательности. Речь о том, что изменения в администрировании НДС сделали режим возмещения более прозрачным. Буквально на днях Верховным Советом была проголосована медицинская реформа.

Только при условии увеличения заинтересованности инвесторов и уменьшении рисков следует ожидать каких-то значительных инвестиций. По состоянию на сегодня, я бы сказала, что инвесторы «острожничают», незначительные инвестиции некоторое из них готовы осуществлять, но говорить о значительных вливаниях иностранных инвестиций в экономику Украины пока говорить рано.

Как взращивать специалистов в сфере трансфертного ценообразования?

Хороший вопрос. Обучать самостоятельно. Пока только так.

Вы понимаете, сфера трансфертного ценообразования очень многогранна и требует знаний в различных областях таких как маркетинг, финансовый анализ, налоги, бухгалтерский учет, экономика. Кроме того, каждый новый проект требует глубокого понимания конкретной отрасли, рынка, и наконец изучения бизнеса каждого отдельно взятого клиента. Поэтому специалисты в сфере трансфертного ценообразования учатся фактически каждый день. И если человеку не интересно, например, вникать в подробности ведения бизнеса конкретного клиента, изучать различные отрасли экономики, разные рынки, политики ценообразования, он не готов мыслить нестандартно, проявлять даже в некотором роде креатив, такой человек не сможет работать в сфере трансфертного ценообразования.  Я много раз слышала от профессиональных аудиторов и налоговых консультантов фразы по типу: «В трансфертном ценообразовании так все запутанно и непонятно, что я даже вникать туда не хочу».  Специфика трансфертного ценообразования заключается в том, что здесь нет четко прописанных правил, каждая следующая операция отличается от предыдущей, поэтому работать по кальке не получиться. Да, знания в сфере экономики, налогов и бухучета безусловно необходимы, но, если ты не видишь и не понимаешь ситуацию в целом, не будет единого правила, которое ты сможешь применять для каждой операции.

Чем правила трансфертного ценообразования в Украине отличается от трансфертного ценообразования других стран?

В каждой стране существует локальное законодательство, которое в основном базируется на Рекомендациях ОЭСР по трансфертному ценообразованию. Рекомендации ОЭСР это базовый свод рекомендаций по работе в сфере трансфертного ценообразования.

Законодательство Украины в сфере трансфертного ценообразования за эти четыре года изменялось несколько раз и будут внесены еще изменения. Очевидно ближайшими изменениями станут нормы, предусмотренные пунктом 13 Плана BEPS. Имеются в виду расширенные требования к подготовке документации по трансфертному ценообразованию. Также, думаю, будут приняты изменения подходов к обоснованию уровня цен по предоставлению внутригрупповых услуг. Соответствующие законопроекты уже разработаны. В целом действующее законодательство Украины в этой сфере можно считать достаточно современным. На сегодняшний день оно максимально приближено к Рекомендациям ОЭСР.

Поделитель Вашим опытом развития трансфертного ценообразования в Украине

Мой опыт работы в сфере трансфертного ценообразования составляет четыре года, начала заниматься вопросами трансфертного ценообразования еще до принятия соответствующего законодательства.  За это время помимо прямого консультирования клиентов и подготовки документаций было реализовано немало обучающих проектов. На первых этапах внедрения законодательства о трансфертном ценообразовании мы вели активную работу по обучению персонала компаний правилам трансфертного ценообразования и внедрению этих правил в компании. На сегодняшний день, не смотря на то что трансфертному ценообразованию в Украине уже четыре года, как оказалось проинформировалось многих налогоплательщиков в этих вопросах все еще на достаточно низком уровне. Поэтому возникла идея создать обучающую и консультационную платформу для плательщиков налогов. В этом вопросе, кстати, нужно отдать должное ДФС Украины, которая регулярно проводит бесплатные семинары по трансфертному ценообразованию и такие семинары очень информативны по своему наполнению.

Кроме того, нами формируется сервисная сеть по регионам Украины, которая предоставляет услуги по подготовке документации, консультированию в сфере ТЦО. На принятие решения по созданию такой услуги повлиял тот факт, что квалифицированных специалистов в сфере ТЦО мало и в регионах их зачастую вообще нету, предприятия вынуждены обращаться в консалтинговые компании Киева, для того чтобы заказать качественно подготовленную документацию. Такой формат работы не всегда удобен, поскольку зачастую не всю информацию можно передать по средствам электронной почты или в телефонном разговоре.

Какие изменения в Украине Вы считаете действительно важными?

Возможно я сейчас отвечу на данный вопрос как обыватель, но на мой взгляд самым важным для нашей страны на сегодняшний день является достижение политической стабильности. Можно, отвечая на данный вопрос долго рассуждать о всевозможных реформах, но пока наши политики не достигнут договоренностей и их основной целью не станет выведение страны из экономического кризиса, мы так и будем находиться в той точке, в которой находимся на сегодняшний день.

Беседовала Наталья Гривняк

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.